ஒருங்கிணைந்த நிதி அறிக்கை (பொருள், எடுத்துக்காட்டுகள்)
ஒருங்கிணைந்த நிதி அறிக்கை என்ன?
ஒருங்கிணைந்த நிதி அறிக்கைகள் ஒட்டுமொத்த குழுவின் நிதிநிலை அறிக்கைகள், அதன் பெற்றோர் மற்றும் அதன் அனைத்து துணை நிறுவனங்களின் மொத்த தொகையை பிரதிபலிக்கிறது மற்றும் வருமான அறிக்கை, பணப்புழக்க அறிக்கை மற்றும் இருப்புநிலை ஆகிய மூன்று முக்கிய நிதி அறிக்கைகளையும் உள்ளடக்கியது.
விளக்கினார்
ஒரு பெற்றோர் நிறுவனம், மற்றொரு நிறுவனத்தில் குறிப்பிடத்தக்க பங்குகளை வைத்திருக்கும்போது, பிந்தையது ஒரு துணை நிறுவனம் என்று அழைக்கப்படுகிறது. இருவருக்கும் தனித்தனி சட்ட நிறுவனங்கள் இருந்தாலும், இருவரும் தங்கள் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் பதிவுசெய்தாலும், முதலீட்டாளர்களுக்கு சிறந்த புரிதலைப் பெற அவர்கள் ஒரு ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையைத் தயாரிக்க வேண்டும்.
இதைப் புரிந்துகொள்ள ஒரு எடுத்துக்காட்டு எடுத்துக்கொள்வோம்.
- எம்.என்.சி நிறுவனம் ஒரு மின்சார மின்சாரம் வழங்கும் நிறுவனம், அதன் பங்குகள் பங்குச் சந்தையில் வர்த்தகம் செய்கின்றன. இப்போது, எம்.என்.சி நிறுவனம் பிபிசி நிறுவனத்தை வாங்கியது. இந்த இரண்டு நிறுவனங்களுக்கும் தனித்தனி சட்ட நிறுவனங்கள் உள்ளன. இங்கே, எம்.என்.சி நிறுவனம் தாய் நிறுவனமாகும், மற்றும் பிபிசி நிறுவனம் துணை நிறுவனமாகும்.
- இந்த இரண்டு நிறுவனங்களும் தங்களது நிதிநிலை அறிக்கைகளை தனித்தனியாக வெளியிடும். ஆனால் முதலீட்டாளர்களுக்கும் பங்குதாரர்களுக்கும் உதவுவதற்காக, அவர்கள் ஒரு ஒருங்கிணைந்த நிதி அறிக்கையை உருவாக்குவார்கள் (இந்த இரு நிறுவனங்களின் நிதி அறிக்கைகளையும் ஒரே அறிக்கையில் கொண்டிருக்கும்). இந்த ஒருங்கிணைந்த அறிக்கை முதலீட்டாளர்கள் நிறுவனத்தின் பெரிய படத்தைப் புரிந்துகொள்ள உதவும்.
- எடுத்துக்காட்டாக, பிபிசி நிறுவனத்தின் செயல்பாடுகளுக்கான அனைத்து செலவுகளும் எம்என்சி நிறுவனத்திடமிருந்து தனித்தனியாக உள்ளன. இன்னும், ஒருங்கிணைந்த அறிக்கையில், இந்த இரண்டு நிறுவனங்களின் செலவுகள் அனைத்தும் பதிவு செய்யப்படும். இதேபோல், ஒருங்கிணைந்த அறிக்கையின் இருப்புநிலை இந்த இரு நிறுவனங்களின் நிலைகளையும் சொத்துக்கள், பொறுப்புகள் மற்றும் பங்குகள் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் சித்தரிக்கும்.
ஒருங்கிணைந்த நிதி அறிக்கை எடுத்துக்காட்டு
கோல்கேட் உதாரணம் இங்கே
கோல்கேட் ஒருங்கிணைந்த வருமான அறிக்கைகள்
ஆதாரம்: கோல்கேட் எஸ்.இ.சி.
கோல்கேட்டின் ஒருங்கிணைந்த இருப்புநிலை
ஆதாரம்: கோல்கேட் எஸ்.இ.சி.
கோல்கேட்டின் ஒருங்கிணைந்த பணப்புழக்க அறிக்கை
ஆதாரம்: கோல்கேட் எஸ்.இ.சி.
அடுத்த பிரிவில், ஒரு ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையை எவ்வாறு வடிவமைக்க முடியும் என்பதைப் பார்ப்போம், இதனால் முதலீட்டாளர்கள் ஒரு நிறுவனத்தின் திசையையும் அதன் துணை நிறுவனத்தையும் புரிந்துகொள்வார்கள். அமெரிக்காவில் பொருந்தக்கூடிய GAAP ஐத் தவிர உலகளவில் பொருந்தக்கூடிய சர்வதேச கணக்கியல் தரநிலைகள் இரண்டையும் பார்ப்போம்.
ஐஏஎஸ் 27 இன் கீழ் ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையைத் தயாரித்தல்
ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை பெற்றோர் நிறுவனம் முன்வைக்கத் தேவையில்லாத சூழ்நிலைகள்:
முதலில், ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளைத் தயாரித்து முன்வைக்க பெற்றோர் நிறுவனத்திற்கு தேவையில்லை என்பதைப் பற்றி பேசலாம் -
- பெற்றோர் நிறுவனம் ஒரு முழுமையான அல்லது ஓரளவுக்கு சொந்தமான துணை நிறுவனமாக இருந்தால், ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை வழங்குவது தேவையில்லை. ஆனால் ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை பிரதிநிதித்துவப்படுத்தாததற்காக உரிமையாளர்கள் பெற்றோர் நிறுவனத்தை கேள்வி கேட்கவில்லை என்றால் அது உட்பட்டது.
- பெற்றோர் நிறுவனத்தின் பங்கு அல்லது கடன் எந்தவொரு பொதுச் சந்தையிலும் வர்த்தகம் செய்யப்படாவிட்டால், எடுத்துக்காட்டாக, பங்குச் சந்தை, எதிர்-சந்தை சந்தை போன்றவை. பின்னர், ஒருங்கிணைந்த நிறுவனம் நிதிநிலை அறிக்கைகளை முன்வைக்க பெற்றோர் நிறுவனத்திற்குத் தேவையில்லை.
- பொதுச் சந்தையில் எந்தவொரு கருவியையும் வழங்குவதற்காக பெற்றோர் நிறுவனம் தனது நிதிநிலை அறிக்கைகளை பாதுகாப்பு ஆணையத்திடம் தாக்கல் செய்ய விளிம்பில் இருந்தால், பெற்றோர் நிறுவனம் ஒரு ஒருங்கிணைந்த இருப்புநிலைக் குறிப்பை வழங்க வேண்டிய அவசியமில்லை.
- கடைசியாக, இந்த பெற்றோர் நிறுவனத்தின் எந்தவொரு பெற்றோரும் சர்வதேச நிதி அறிக்கை தரநிலைகளின் (ஐ.எஃப்.ஆர்.எஸ்) கட்டளைப்படி ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை முன்வைத்தால், இந்த பெற்றோர் பொது பயன்பாட்டிற்காக எந்தவொரு ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளையும் முன்வைக்க வேண்டிய அவசியமில்லை.
ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கைகள் தயாரிப்பதற்கான சரிபார்ப்பு பட்டியல்
- பெற்றோர் மற்றும் துணை நிறுவனங்களின் நிதி அறிக்கைகளை வரி மூலம் சேர்ப்பதன் மூலம் இது உருவாக்கப்படுகிறது. பெற்றோர் நிறுவனம் சொத்துக்கள், பொறுப்புகள், பங்குகள், செலவுகள் மற்றும் வருமானங்களைச் சேர்க்க வேண்டும்.
- ஒருங்கிணைந்த அறிக்கையில், நடக்காத இரண்டு விஷயங்கள் உள்ளன. முதலாவதாக, துணை நிறுவனங்களில் பெற்றோர் நிறுவனத்தின் முதலீடு ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையில் சேர்க்கப்படாது. இரண்டாவதாக, துணை நிறுவனங்களில் பெற்றோர் நிறுவனம் வைத்திருக்கும் பங்குகளின் எந்த பகுதியும் ஒருங்கிணைந்த இருப்புநிலைக் குறிப்பில் சேர்க்கப்படாது.
- ஏதேனும் உள் குழு பரிவர்த்தனைகள், நிலுவைகள் அல்லது வருமானங்கள் அல்லது செலவுகள் இருந்தால், அவை அனைத்தும் ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையிலிருந்து அகற்றப்படும்.
- சிறுபான்மை நலன்களை அடையாளம் காணும்போது, கவனிக்க வேண்டிய இரண்டு விஷயங்கள் உள்ளன. முதலாவதாக, இலாப நட்டத்தில் துணை நிறுவனங்களுக்கு கட்டுப்படுத்தாத ஆர்வங்கள் அடையாளம் காணப்படும். இரண்டாவதாக, ஒவ்வொரு துணை நிறுவனத்தின் கட்டுப்பாடற்ற நலன்களும் அவற்றில் பெற்றோரின் உரிமையிலிருந்து தனித்தனியாக அடையாளம் காணப்பட வேண்டும். கட்டுப்படுத்தப்படாத நலன்கள் ஒருங்கிணைந்த இருப்புநிலைக் குறிப்பிற்குள் குறிப்பிடப்பட வேண்டும், ஆனால் அது பெற்றோர் நிறுவனத்தின் பங்கு பங்குதாரர்களிடமிருந்து தனித்தனியாக தெரிவிக்கப்பட வேண்டும்.
- ஒருங்கிணைந்த அறிக்கையைத் தயாரிக்கும்போது, பெற்றோர் நிறுவனம் மற்றும் துணை நிறுவனங்களின் நிதிநிலை அறிக்கைகளைப் புகாரளிக்கும் தேதி ஒன்றே என்பதை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும். துணை நிறுவனங்களின் அறிக்கையிடல் காலம் பெற்றோர் நிறுவனத்தை விட வித்தியாசமாக இருந்தால், தேவையான மாற்றங்களை துணை நிறுவனத்தால் செய்ய வேண்டும். மாற்றங்கள் பரிவர்த்தனைகளின் அடிப்படையில் இருக்கும். பெற்றோர் நிறுவனம் மற்றும் துணை நிறுவனங்களுக்கிடையிலான அறிக்கையிடல் காலத்தின் வேறுபாடு மூன்று மாதங்களுக்கு மிகாமல் இருக்க வேண்டும் என்பதையும் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டும்.
- ஒருங்கிணைந்த அறிக்கையைத் தயாரிக்கும்போது, ஒத்த சந்தர்ப்பங்களில் ஒரு சீரான கணக்கியல் கொள்கை பயன்படுத்தப்படுகிறது.
US GAAP இன் கீழ் ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கையைத் தயாரித்தல்
நீங்கள் அமெரிக்காவில் இருந்தால் அல்லது GAAP ஐப் பின்பற்றினால், ஒருங்கிணைப்பு நிதிநிலை அறிக்கையைத் தயாரிக்கும்போது நீங்கள் கவனிக்க வேண்டிய சில விஷயங்கள் இங்கே -
- ஒரு நிறுவனத்திற்கு வேறொரு நிறுவனத்தில் பெரும்பான்மை வாக்களிக்கும் சக்தி இருந்தால் (இங்கே அது 50% க்கும் அதிகமாக உள்ளது), பின்னர் நிதிநிலை அறிக்கைகளை ஒருங்கிணைப்பதைச் செய்யலாம்.
- GAAP இன் படி, உங்கள் வணிகம் 20% முதல் 50% வரை பங்குகளை வைத்திருந்தால், உங்கள் நிதி அறிக்கைகளை ஈக்விட்டி முறையின் கீழ் தெரிவிக்க வேண்டும். ஒரு நிறுவனமாக, மற்ற நிறுவனத்தில் உங்களிடம் 20% -50% பங்கு இருக்கும்போது, உங்கள் செல்வாக்கை செலுத்த முடியும் என்பதே இதன் பின்னணியில் உள்ள காரணம்.
- GAAP இன் படி, ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளில், பங்கு நிறுவனங்கள் அல்லது துணை நிறுவனங்களின் தக்க வருவாய் அகற்றப்பட வேண்டும்.
- துணை நிறுவனம் முழுமையாக சொந்தமாக இல்லாவிட்டால், கட்டுப்படுத்தாத வட்டி பயன்படுத்தப்பட வேண்டும்.
- ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை தயாரிக்கும் போது, துணை நிறுவனங்களின் இருப்புநிலைகள் சொத்துக்களின் தற்போதைய நியாயமான சந்தை மதிப்புடன் சரிசெய்யப்பட வேண்டும்.
- ஒருங்கிணைந்த வருமான அறிக்கையைத் தயாரிக்கும் போது, பெற்றோர் நிறுவனத்தின் வருவாய் துணை நிறுவனத்தின் செலவாக இருந்தால், அது முழுவதுமாக அகற்றப்பட வேண்டும்.
வரம்புகள்
வழக்கமாக, முதலீட்டாளரின் பார்வையில் இருந்து நாம் நினைத்தால் சில வரம்புகள் உள்ளன -
- முதலாவதாக, அனைத்து நிறுவனங்களும் ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை வெளியிடுவதில்லை. அமெரிக்காவில், பத்திரங்கள் மற்றும் பரிவர்த்தனை ஆணையத்தின் ஆணைப்படி காலாண்டுக்கு ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கைகளை வெளியிடுவது கட்டாயமாகும். ஆனால் நீங்கள் ஒரு உலகளாவிய நிறுவனத்தைப் பார்த்தால், அனைவரும் ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை வெளியிடுவதில்லை. முதலீட்டாளர்களைப் பொறுத்தவரை, இந்த அறிக்கைகள் ஒரு உறுதியான முடிவை எடுக்க முக்கியமானவை.
- ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கைகள் ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கைகளை விட வேறுபட்டவை. எனவே ஒரு நிறுவனம் தனது நிதிநிலை அறிக்கைகளை ஒருங்கிணைந்த முறையில் காட்டவில்லை என்றால், முதலீட்டாளர் சரியான முடிவை எடுப்பது கடினம். எடுத்துக்காட்டாக, ரிலையன்ஸ் குழுவில் 123 துணை நிறுவனங்கள் மற்றும் பத்து இணை நிறுவனங்கள் உள்ளன. ஒரு முதலீட்டாளர் ஒவ்வொரு நிறுவனத்தின் ஒவ்வொரு நிதிநிலை அறிக்கைகளையும் சென்று பின்னர் நிறுவனத்தில் முதலீடு செய்யலாமா இல்லையா என்பது குறித்து முடிவெடுப்பது சாத்தியமில்லை. இந்த அறிக்கைகள் முதலீட்டாளர்களுக்கு விஷயங்களை மிகவும் எளிதாக்கும். இந்தியாவில், நிறுவனங்கள் இந்திய பாதுகாப்பு பரிவர்த்தனை வாரியம் (செபி) விதிமுறைகளைப் பின்பற்றுகின்றன. செபி விதிமுறைகள் 2015 இன் படி, ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை வெளியிடுவது கட்டாயமில்லை. எனவே, பெரும்பாலான நிறுவனங்கள் ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளை வெளியிடுவதில்லை.
- வழக்கமாக, ஒரு நிறுவனம் எவ்வாறு செயல்படுகிறது என்பதைப் புரிந்து கொள்ள முதலீட்டாளர்கள் விகித பகுப்பாய்வு செய்ய வேண்டும். ஆனால் ஒருங்கிணைந்த இருப்புநிலைப் விஷயத்தில், சரக்கு விகிதங்கள் மற்றும் பெறத்தக்க வருவாய் விகிதங்கள் ஒருங்கிணைந்த அறிக்கைகளில் பெரிதாகத் தெரியவில்லை.
முடிவுரை
ஒருங்கிணைந்த நிதிநிலை அறிக்கை ஒரு குழு நிறுவனங்கள் எதை நோக்கிச் செல்கிறது என்பதை சித்தரிக்கிறது. நிறுவனம் மற்றும் அதன் எதிர்காலம் குறித்து தற்போதுள்ள மற்றும் சாத்தியமான முதலீட்டாளர்களின் தெளிவான படத்தை இது தருகிறது. நீங்கள் ஒரு விரிவான அணுகுமுறையை எடுக்கும் வரை அவை எப்போதும் உதவாது. பரிவர்த்தனையை விசாரிக்கவும், நுழைவு ஏன் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது என்பதைப் புரிந்து கொள்ளவும் நிதி அறிக்கையில் குறிப்பிடப்பட்ட குறிப்புகளை நீங்கள் சரிபார்க்க வேண்டும். இது ஒரு நிறுவனத்தை துல்லியமாக அறிய உதவும்.
